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Testo unico IVA dal 2027: che cosa cambia per chi fattura
Dal 1° gennaio 2027 l’IVA passa al d.lgs. 10/2026: stesse regole, nuovi articoli, commi e lettere. Che cosa aggiornare in gestionale, fatture e contratti.
Dal 1° gennaio 2027 le regole dell’IVA si leggono nel testo unico approvato con il d.lgs. 19 gennaio 2026, n. 10, e non più nel d.P.R. 633/1972. Aliquote e meccanismi restano quelli di oggi, con poche modifiche, come le soglie della fatturazione semplificata dei contribuenti minori (art. 93). Restano anche le scadenze già previste: salvo proroga, l’inversione contabile per cellulari, console, tablet, laptop e microprocessori, quote di emissione e certificati, gas ed energia ceduti a rivenditori vale solo per le operazioni fino al 31 dicembre 2026 (art. 64, comma 8; oggi art. 17, comma 8, del d.P.R. 633/1972). Cambiano i numeri degli articoli e, spesso, anche commi e lettere. Fino al 31 dicembre 2026 si applica il d.P.R. 633/1972; per chi fattura, il lavoro da fare ora è aggiornare codici IVA, diciture e contratti.
Il quadro
Il d.lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 (GU n. 24 del 30 gennaio 2026, suppl. ord. n. 4) è adottato in base all’art. 21, comma 1, della L. 111/2023, la delega per il riordino delle norme tributarie in testi unici. Il decreto è in vigore dal 31 gennaio 2026, ma l’art. 171 del testo unico ne fissa l’applicazione dal 1° gennaio 2027. Oggi fatture, liquidazioni e dichiarazioni seguono ancora il d.P.R. 633/1972, il d.l. 331/1993 per gli scambi intracomunitari e le altre leggi sparse.
Il testo unico conta 171 articoli. È un riordino: ogni articolo indica tra parentesi le norme da cui proviene, e dentro ci sono anche regole che prima stavano fuori dal decreto IVA, come il regime del margine (artt. 143 e seguenti) e l’obbligo di fattura elettronica (art. 77). Dalla data in cui si applica il testo unico, l’art. 170 abroga le norme d’origine; il comma 3 stabilisce che i richiami contenuti in leggi, regolamenti e provvedimenti alle norme abrogate valgono come richiami ai nuovi articoli. Restano fuori dal testo unico i regolamenti attuativi, come il d.P.R. 100/1998 sulle liquidazioni periodiche, e le norme su controlli e accertamento.
Che cosa cambia in concreto
Le regole di calcolo restano le stesse. Un’impresa con 300.000 euro di operazioni imponibili e 100.000 euro di esenti ha un pro rata del 75% (300.000 diviso 400.000); su 20.000 euro di IVA sugli acquisti ne detrae 15.000, oggi in base agli artt. 19 e 19-bis del d.P.R. 633/1972, dal 2027 in base agli artt. 56 e 57 del testo unico. L’aliquota ordinaria resta del 22% (art. 34). Cambiano invece le soglie della fatturazione e registrazione semplificata dei contribuenti minori: da 400.000 a 500.000 euro per i servizi e da 700.000 a 800.000 euro per le altre attività (art. 93, oggi art. 32 del d.P.R. 633/1972).
Con il numero dell’articolo cambiano spesso anche comma e lettera. Un’impresa di pulizie che fattura 12.000 euro a un’altra impresa per la pulizia di un edificio applica l’inversione contabile: il committente integra la fattura con 2.640 euro di IVA. Oggi la norma è l’art. 17, comma 6, lettera a-ter), del d.P.R. 633/1972; dal 2027 diventa l’art. 64, comma 6, lettera c), del testo unico. Lo stesso per l’esportatore abituale che acquista con dichiarazione d’intento: l’art. 8, comma 1, lettera c), diventa l’art. 45, comma 1, lettera d).
| Tema | Fino al 31/12/2026 | Dal 1/1/2027 (d.lgs. 10/2026) |
|---|---|---|
| Territorialità dei servizi | art. 7-ter d.P.R. 633/1972 | art. 17 |
| Base imponibile | art. 13 | art. 27 |
| Operazioni esenti | art. 10 | art. 37 |
| Esportazioni ed esportatori abituali | art. 8 | art. 45 |
| Cessioni intracomunitarie | art. 41 d.l. 331/1993 | art. 39 |
| Detrazione e pro rata | artt. 19 e 19-bis | artt. 56 e 57 |
| Inversione contabile interna | art. 17, commi 5 e 6 | art. 64, commi 5 e 6 |
| Scissione dei pagamenti | art. 17-ter | art. 65 |
| Fattura e fattura semplificata | artt. 21 e 21-bis | artt. 72 e 73 |
| Note di variazione | art. 26 | art. 92 |
| Regime del margine | art. 36 d.l. 41/1995 | art. 143 |
Nelle fatture va curata soprattutto la dicitura. L’art. 72, comma 6 (oggi art. 21, comma 6), chiede le annotazioni «operazione non imponibile», «operazione esente» e così via, con l’«eventuale» indicazione della norma: la dicitura è obbligatoria, il numero di articolo no, ma se lo si scrive deve essere quello giusto. Chi applica il regime forfettario oggi cita l’art. 1, commi da 54 a 89, della L. 190/2014: dal 2027 la franchigia IVA è all’art. 157 del testo unico, che rinvia al testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117).
In pratica
- Entro il 31 dicembre 2026 l’ufficio amministrativo, insieme al fornitore del gestionale, prepara la tabella dei codici IVA con le nuove descrizioni, valide per le operazioni effettuate dal 1° gennaio 2027, controllando articolo, comma e lettera di ciascun codice.
- Per le operazioni effettuate fino al 31 dicembre 2026 restano i riferimenti al d.P.R. 633/1972, anche se la fattura è emessa a gennaio 2027, per esempio la fattura differita delle consegne di dicembre. È la lettura coerente con il momento di effettuazione (art. 24 del testo unico, oggi art. 6); a novembre 2026 non risultano indicazioni ufficiali specifiche.
- Modelli di fattura, condizioni generali, listini e contratti in essere vanno riletti: il rinvio automatico dell’art. 170, comma 3, riguarda leggi, regolamenti e provvedimenti, non i contratti. Nei contratti nuovi conviene citare la nuova norma o tutte e due.
- La tabella di raccordo va datata e conservata con le scritture: in caso di controllo spiega le scelte sui codici.
Errori da evitare
- Cambiare solo il numero dell’articolo e lasciare la vecchia lettera: nell’inversione contabile la lettera a-ter) diventa c), nelle esportazioni la lettera c) diventa d).
- Citare il testo unico per operazioni del 2026 o degli anni precedenti, anche in risposta a un controllo.
- Usare il testo pubblicato in Gazzetta a gennaio: alcuni articoli sono già stati modificati, l’art. 170 per esempio dal d.lgs. 5 agosto 2026, n. 141. Va letta la versione aggiornata.
- Cercare nel testo unico regole che non ci sono, come le norme sull’accertamento o i regolamenti attuativi.
Domande frequenti
Dal 2027 pagherò un’IVA diversa?
No. Aliquote, esenzioni e detrazione restano quelle di oggi; cambia la numerazione, con poche modifiche come le soglie dell’art. 93.
Una fattura di gennaio 2027 con il vecchio articolo è da rifare?
Conta che l’operazione sia trattata correttamente e che ci sia la dicitura prevista; il riferimento normativo è facoltativo. Il riferimento superato va comunque corretto subito nei modelli, per non trascinarlo.
Per un controllo sul 2025 quali norme si applicano?
Per le regole sostanziali (imponibilità, aliquote, detrazione) quelle in vigore nel 2025: il d.P.R. 633/1972 e le altre leggi di allora. Il testo unico IVA vale per le operazioni dal 1° gennaio 2027. Le norme sul procedimento di controllo seguono invece la data dell’atto, e dal 2027 sono nel testo unico adempimenti e accertamento. Per le sanzioni vale il principio del favor rei: art. 3 del d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 e, dal 1° gennaio 2027, art. 2, comma 3, del testo unico delle sanzioni tributarie (d.lgs. 5 novembre 2024, n. 173).
Riferimenti
d.lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 (GU n. 24 del 30/1/2026, suppl. ord. n. 4), testo unico IVA, artt. 17, 24, 27, 34, 37, 39, 45, 56, 57, 64, 65, 72, 73, 77, 92, 93, 143, 157, 170 e 171
d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, artt. 6, 7-ter, 8, 10, 13, 17, 17-ter, 19, 19-bis, 21, 21-bis, 26 e 32
d.l. 30 agosto 1993, n. 331, art. 41
d.l. 23 febbraio 1995, n. 41, art. 36
L. 9 agosto 2023, n. 111, art. 21
L. 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89
d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117 (testo unico imposte sui redditi)
d.lgs. 5 agosto 2026, n. 141 (testo unico adempimenti e accertamento)
d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, art. 3
d.lgs. 5 novembre 2024, n. 173, art. 2 (disposizioni applicabili dal 1° gennaio 2027)
d.P.R. 23 marzo 1998, n. 100
direttiva 2006/112/CE