Studio PonchioSTP
Osservatorio Fiscale
Rassegna di novità tributarie, di prassi e di giurisprudenza — selezionate e rielaborate dallo Studio.
La società benefit: costituzione, governance e relazione d’impatto
Qualifica e non nuovo tipo societario: clausola statutaria, responsabile d’impatto, relazione annuale ex commi 376-384 e profili fiscali. La guida operativa dello Studio, con casi pratici e fac-simili.
Ultimi approfondimenti
68 schede
Forfettari, l’accertamento torna a cinque anni: cade la riduzione legata alla fattura elettronica
Dal periodo d’imposta 2026 il termine di accertamento dei forfettari torna ordinario: redditi 2026 controllabili fino al 31 dicembre 2032. Per gli anni fino al 2025 la riduzione resta, se il requisito si può provare.
Contributo di 2 euro sui pacchi extra-UE: terzo rinvio, ora al 1° dicembre 2026
Il d.l. 162/2026 sposta al 1° dicembre l’applicazione del contributo sulle spedizioni extra-UE sotto i 150 euro: la catena dei rinvii, le somme già versate, i termini e il trattamento IVA.
Malattia: indennizzato il giorno prima del certificato anche con visita in ambulatorio
La circolare INPS 92/2026 estende la tutela al giorno anteriore al certificato anche quando la visita è avvenuta in ambulatorio: condizioni, limiti e decorrenza.
DURF: che cosa entra davvero nel calcolo del 10 per cento
Come si costruisce la frazione del dieci per cento, che cosa l’Agenzia ha ammesso nel numeratore dal 2020 a oggi e che cosa fare se il certificato non arriva.
Contributi INPS: dal 16 settembre il ritardo costa l’8,15 per cento annuo e la rateazione il 4,65
Dal 16 settembre 2026 la sanzione civile per l’omesso o ritardato versamento dei contributi è l’8,15 per cento annuo e l’interesse di dilazione il 4,65: la circolare INPS n. 98 e le verifiche da fare.
Auto aziendale in uso promiscuo: il forfait torna anche per le auto usate, e arrivano due maggiorazioni
Caduto il requisito della nuova immatricolazione, arrivano due maggiorazioni: il 50 per cento oltre il quinto anno e il 5 per cento per gli accessori fuori tabella.
Concordato preventivo biennale 2026-2027: l’adesione slitta al 31 ottobre, e chi rinnova ha regole nuove
Per il 2026-2027 il termine è il 31 ottobre, in pratica il 2 novembre: requisiti, tetti alla proposta, regole nuove per chi rinnova e ravvedimento 2020-2023.
L’integrativa a favore presentata dopo l’avviso bonario salva dalla cartella?
Cassazione n. 24863/2026: la dichiarazione integrativa a favore presentata dopo la comunicazione di irregolarità e prima della cartella resta valida, ma non basta ad annullarla. Il giudice tributario ne valuta il merito e pretende la prova dei dati rettificati.
Rottamazione-quinquies: la seconda rata del 30 settembre non ha tolleranza
Il 30 settembre scade la seconda rata: nessuna tolleranza sulle rate intermedie, decadenza solo con due rate non pagate, e che cosa deve fare chi ha saltato il 31 luglio.
Adesione e conciliazione non fissano l’imposta evasa: quando il giudice penale può rideterminarla
L’accertamento con adesione e la conciliazione non fissano l’imposta evasa ai fini penali: il giudice la ridetermina in proprio e si discosta dall’importo concordato solo con concreti elementi di fatto. Quadro normativo, soglie dell’art. 4, attenuante dell’art. 13-bis e adempimenti in caso di rateizzazione.
Bollo sulle fatture elettroniche: entro il 10 settembre si corregge l’elenco B
In assenza di modifiche l’elenco proposto dall’Agenzia si intende confermato: l’importo compare entro il 20 settembre e va versato entro il 30.
Volontari sportivi: il rimborso non è reddito, ma pesa sul plafond dei 15.000 euro
Il rimborso forfettario fino a 400 euro al mese non è reddito, ma occupa il plafond dei compensi di lavoro sportivo: la circolare 7/E del 2026 spiega quando si tassa l’eccedenza.
Dichiarazione IVA omessa: l’Agenzia liquida l’imposta senza accertamento
Dal 1° gennaio 2026 l’Agenzia può liquidare l’IVA di un’annualità non dichiarata sui dati già in suo possesso: sessanta giorni per replicare o pagare.
Locazioni brevi: la soglia dell’imprenditorialità scende a due immobili
Dal periodo d’imposta 2026 la cedolare secca resta riconosciuta solo fino a due appartamenti: oltre la soglia il reddito diventa reddito d’impresa.
Autotutela parziale: è un nuovo accertamento impugnabile?
L’ordinanza n. 24569/2026 esclude che l’annullamento parziale in autotutela valga come nuovo accertamento: resta impugnabile solo per vizi propri, non nel merito, e impugnare durante l’adesione comporta rinuncia all’istanza.
Comunicazione digitale IVA: dal 1° luglio 2030 finiscono gli elenchi riepilogativi
Dal 1° luglio 2030 gli articoli da 265 a 271 della direttiva IVA sono soppressi: gli elenchi riepilogativi lasciano il posto alla trasmissione dei dati per singola operazione, e chi non comunica perde l’esenzione della cessione intracomunitaria.
Call-off stock: ultima spedizione il 30 giugno 2028, il regime si chiude nel 2029
Dal 30 giugno 2028 non si spedisce più in call-off stock e il 30 giugno 2029 l’articolo 17-bis cessa di applicarsi: al suo posto il regime speciale per i trasferimenti di beni propri e il reverse charge obbligatorio.
Corrispettivi via software: dodici ore di mancata connessione e la cassa si blocca
Le specifiche tecniche della soluzione software sono alla versione 1.4 dal 7 agosto 2026: tempo limite di mancata connessione a dodici ore, buoni pasto, documenti gestionali, cloud e certificazioni ISO.
Accise: l’esonero dalla cauzione lascia il posto al SOAC
L’esonero dalla cauzione per «notoria solvibilità» decade: subentra la qualifica di soggetto obbligato accreditato (SOAC), con esonero graduato al 30, 50 o 100 per cento. Il d.lgs. 148/2026 porta da sessanta a centoventi giorni la finestra per presentare l’istanza.
Omesso versamento IVA: la rateazione esclude il reato?
La soglia di punibilità è 250.000 euro, non 75.000: se il debito è in rateazione ex art. 3-bis d.lgs. 462/1997 il reato non c’è; la crisi di liquidità esclude la responsabilità solo alle condizioni dell’art. 13, comma 3-bis.
E-commerce UE: come cambia dal 2027 la soglia di territorialità di 10.000 euro
Dal 1° gennaio 2027 la soglia unionale resta 10.000 euro, ma comprende solo le vendite spedite dallo Stato di stabilimento; cambiano anche marketplace, stock esteri e portata dell’opzione OSS.
Fondo di garanzia INPS: TFR e ultime retribuzioni se il datore è insolvente
Quando il datore non paga, il Fondo di garanzia dell’INPS copre il TFR e gli ultimi tre mesi di retribuzione, con un tetto di 4.021,68 euro sulle retribuzioni; dal messaggio n. 2601/2026 le dichiarazioni delle procedure viaggiano solo in XML.
CBAM: la soglia delle 50 tonnellate e il nuovo monitoraggio del registro
Dal 1º gennaio 2026 l’esenzione de minimis si misura in massa netta, 50 tonnellate per importatore e per anno civile; il superamento riapre l’intero anno e il registro CBAM consente ora di seguire il cumulo mentre matura.
POS e registratore telematico: la tolleranza del 5 per cento non copre il mancato collegamento
La nuova soglia del 5 per cento attenua le sanzioni sul disallineamento fra pagamenti accettati e operazioni registrate, ma non copre il mancato collegamento, che resta punito da 1.000 a 4.000 euro.
Origine delle merci: chi la dichiara deve poterla provare
Chi indica un’origine nella dichiarazione doganale deve poterla provare: dichiarazioni del fornitore, controllo a posteriori e recupero dei dazi entro tre anni.
Carried interest: quando il provento del manager è reddito di capitale
Il provento delle azioni e quote con diritti patrimoniali rafforzati è reddito di capitale solo al ricorrere delle condizioni dell’art. 60 del d.l. 50/2017; dal 1° gennaio 2027 la norma confluisce nell’art. 212 del nuovo testo unico.
Società cancellata: dopo cinque anni chi impugna l’accertamento?
Decorso il quinquennio dalla richiesta di cancellazione, il ricorso spetta ai soci quali successori nell’obbligazione: la Cassazione (ord. 24251/2026) ne fissa il dies a quo e i limiti di responsabilità.
Detrazione IVA: più tempo e una regola nuova per le fatture a cavallo d’anno
Il correttivo approvato il 4 agosto 2026 riporta al secondo anno successivo i termini degli artt. 19 e 25 del d.P.R. 633/1972 e interverrebbe sulle fatture ricevute dopo la chiusura dell’esercizio. Il decreto non è ancora in Gazzetta Ufficiale e la decorrenza resta il punto aperto.
Notifica della cartella: contestazione specifica e motivazione
Il disconoscimento delle copie produce effetti solo se è specifico, documento per documento; il dovere del giudice di motivare su ogni censura, invece, non ne dipende. Cass. n. 23969/2026 cassa con rinvio per motivazione apparente.
Finanziamenti dei soci e presunzione di ricavi non contabilizzati
Senza prova del titolo e della provvista l’Ufficio può ricondurre il versamento del socio a ricavi occulti: come precostituire la prova prima dell’erogazione.
Documento commerciale elettronico: che cosa prevede davvero l’omnibus
Nello schema di correttivo all’esame delle Camere non c’è l’obbligo di scontrino elettronico a richiesta: resta la regola dell’accordo con il destinatario.
Accertamento firmato prima dei 60 giorni dal pvc: atto illegittimo
La Cassazione ancora la violazione del termine dilatorio al momento della sottoscrizione dell’atto, non a quello della notifica: rileva per i giudizi ancora pendenti.
IRAP e studi associati: l’imposta non è automatica
La Corte costituzionale lega l’imposta alla spersonalizzazione della prestazione: se l’attività resta individuale, l’associazione non basta a fondare il prelievo.
Plusvalenze: dal 2026 niente rateizzazione sui beni strumentali
La legge di bilancio 2026 sopprime la ripartizione in cinque esercizi: cosa resta rateizzabile e come cambia la programmazione delle dismissioni.
Cessione d’azienda in frode al Fisco: il cessionario risponde senza limiti
Limiti ordinari alla responsabilità del compratore, effetto liberatorio del certificato dei carichi pendenti e presunzione di frode nei sei mesi.
Holding statiche e dividendi trattenuti: il confine tra scelta lecita e abuso
Il differimento d’imposta sui dividendi è di sistema solo se transitorio: cosa contestano le verifiche in corso e come documentare le finalità extrafiscali.
Composizione negoziata: la gestione dei debiti fiscali
Verifiche, documenti e trattamento dei debiti tributari per accedere allo strumento con basi solide.
Cassetto fiscale: nuovi atti e tracciamento delle notifiche
Più atti nell’area riservata e stato delle notifiche tracciato: cosa cambia negli adempimenti.
Ricostruzione dei ricavi: i confini dell’accertamento analitico-induttivo
Percentuali di ricarico, magazzino e indagini finanziarie: quando scatta la rettifica e come difendersi.
Contabilità parallela: quando gli appunti extracontabili diventano prova
Brogliacci e file interni valgono come presunzioni gravi, precise e concordanti: la contestazione generica non basta.
Liquidazione giudiziale: debiti fiscali e iniziativa del Pubblico Ministero
Nel Codice della crisi il PM può chiedere l’apertura della procedura: segnali, presupposti e prevenzione.
Società di comodo nel Modello REDDITI 2026
Test di operatività, cause di esclusione e disapplicazione da gestire correttamente in dichiarazione.
DAC8: lo scambio automatico di informazioni sulle cripto-attività
I prestatori di servizi in cripto-attività comunicano le operazioni dei clienti UE: cosa cambia per gli intermediari e per chi detiene valute virtuali.
Apporto di partecipazioni e realizzo controllato ex art. 177 TUIR
Conferimenti e scambi di partecipazioni senza emersione immediata di plusvalenze: presupposti del realizzo controllato e valore fiscale riconosciuto.
Giorni di detrazione e assenze non retribuite: le regole per la busta paga
Le detrazioni per lavoro dipendente si rapportano ai giorni che danno diritto alla retribuzione: quali assenze restano nel conteggio e quali lo riducono.
Primo incarico di revisione legale: gli adempimenti da cui partire
Indipendenza, lettera di incarico, comprensione dell’impresa e impianto delle carte di lavoro: la sequenza corretta per accettare il primo incarico.
Riporto integrale delle perdite e nuova attività produttiva
Corte di Giustizia Tributaria di Lecce, sentenze nn. 1345 e 1346 del 2026: i presupposti dell’art. 84, comma 2, TUIR per le società di nuova costituzione.
Sospensioni estive 2026: versamenti, avvisi bonari e processo tributario
Proroga dei versamenti tra il 1° e il 20 agosto, sospensione dei termini per gli avvisi bonari e sospensione feriale dei termini processuali.
Utili extracontabili: la presunzione di distribuzione ai soci
Nelle società di capitali a ristretta base partecipativa gli utili extracontabili accertati si presumono distribuiti: perimetro della presunzione e difese.
Concordato preventivo biennale: adesione entro il 31 ottobre 2026
Requisiti, calcolo della proposta e analisi di convenienza con l’imposta sostitutiva per fasce ISA entro il cap di 85.000 euro.
Il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi
La ricodifica del TUIR nel riordino della normativa tributaria: struttura, coordinamento e decorrenze.
Nuovo OIC 5: cambiano i criteri dei bilanci di liquidazione
Il principio aggiornato ridefinisce criteri di valutazione e informativa nei bilanci di liquidazione.
Accertamenti con il sistema «Radar»: comparazione e tutela
Il nuovo strumento di analisi comparativa dell’Amministrazione e le garanzie difensive del contribuente.
Canoni arretrati dopo lo sfratto per morosità: quale tassazione
Il trattamento reddituale dei canoni non percepiti e recuperati dopo la convalida di sfratto.
Cessione di terreni edificabili da privati: plusvalenza e costi
Determinazione della plusvalenza sulla cessione di terreni edificabili e costi deducibili ammessi.
Istituti deflattivi del contenzioso: la scelta più conveniente
Adesione, acquiescenza, ravvedimento e conciliazione a confronto, con il contraddittorio preventivo ex art. 6-bis.
Rottamazione-quinquies: con ContiTu si scelgono le cartelle
La definizione agevolata dei carichi e la funzione ContiTu per selezionare le cartelle da definire.
Notifica della cartella valida senza seconda raccomandata
L’orientamento sulla regolarità della notifica in assenza della seconda raccomandata informativa.
Accessi, ispezioni e verifiche su enti e ASD
Poteri istruttori, regime L. 398/1991 e tracciabilità: cosa comporta davvero la violazione (sanzione, non decadenza).
Fiscalità e adempimenti del lavoro sportivo dilettantistico
La riforma del lavoro sportivo dopo il d.lgs. 36/2021 e il correttivo n. 120/2023: franchigia e soglie previdenziali.
Fiscalità e contabilità del contratto di rete
Rete-contratto e rete-soggetto: fondo comune, ribaltamento dei costi e fatturazione con e senza rappresentanza.
L’attività agrituristica: profili amministrativi e fiscali
Regime forfetario ex L. 413/1991: reddito imponibile al 25% e detrazione IVA forfetaria del 50%.
Fringe benefit e welfare aziendale 2026
Soglie 1.000/2.000 euro nel triennio, auto in uso promiscuo per i contratti dal 1° gennaio 2025 e premi di risultato.
Il regime forfetario: accesso, permanenza e convenienza
Soglia di 85.000 euro, coefficienti di redditività e imposta sostitutiva 5%/15% a confronto con l’ordinario.
Reati tributari e responsabilità 231 dell’ente
Soglie di punibilità, cause di non punibilità e responsabilità dell’ente, alla luce del d.lgs. 173/2024.
Fatturazione elettronica e conservazione digitale
Termini di emissione, reverse charge (TD17), esterometro e sanzioni riformate dal d.lgs. 87/2024.
CBAM e DAC8: i nuovi obblighi internazionali
Meccanismo carbonio alle frontiere con prima dichiarazione al 30 settembre 2027 e scambio dati cripto DAC8.
Pacchetto ViDA: e-fattura e digital reporting nell’IVA UE
«VAT in the Digital Age»: fatturazione elettronica obbligatoria e digital reporting, con il calendario europeo.
Osservatorio internazionale
Le fonti istituzionali e le rassegne internazionali che lo Studio consulta nel lavoro quotidiano.