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Dichiarazioni 2026 delle società: come correggere e quanto costa

IVA e Redditi 2026 scaduti: integrativa, costo del ravvedimento con un esempio, crediti da recuperare e novità dei modelli da ricontrollare nelle società.

I termini ordinari delle dichiarazioni 2026 sono chiusi: il modello IVA scadeva il 30 aprile, Redditi e IRAP il 2 novembre (il 31 ottobre era sabato). Chi trova un errore lo corregge con una dichiarazione integrativa e, se ha pagato meno del dovuto, versa col ravvedimento una sanzione molto più bassa di quella che applicherebbe l’Agenzia. Per Redditi 2026 la riduzione più forte vale per novanta giorni dalla scadenza: per prudenza, entro venerdì 29 gennaio 2027; contando dalla scadenza slittata al 2 novembre si arriva a lunedì 1° febbraio.

Il quadro

Integrativa. Redditi, IRAP e IVA si integrano, a favore o a sfavore, entro il termine dell’accertamento, cioè il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione: per i modelli presentati nel 2026, il 31 dicembre 2031 (art. 2, comma 8, e art. 8, comma 6-bis, d.P.R. 322/1998; art. 43 d.P.R. 600/1973; art. 57 d.P.R. 633/1972).

Crediti che emergono dall’integrativa. Se l’integrativa a favore è presentata entro il termine della dichiarazione dell’anno successivo, il credito si usa subito (per l’IVA anche nelle liquidazioni periodiche); se è presentata dopo, il credito compensa solo debiti maturati dal periodo successivo a quello di presentazione e va indicato nella dichiarazione di quell’anno (art. 2, comma 8-bis, e art. 8, commi 6-ter e 6-quater, d.P.R. 322/1998). Per le imposte sui redditi la compensazione immediata resta comunque ammessa quando si correggono errori contabili di competenza.

Dichiarazione tardiva od omessa. È valida la dichiarazione presentata entro novanta giorni dalla scadenza; oltre, si considera omessa (art. 2, comma 7, d.P.R. 322/1998). Per l’IVA 2026 il termine è scaduto a fine luglio, e sulla dichiarazione omessa l’Agenzia può liquidare l’imposta da fatture elettroniche, corrispettivi e comunicazioni delle liquidazioni periodiche (LIPE), scomputando solo i versamenti e senza il credito dell’anno precedente; vale come omessa anche la dichiarazione priva dei quadri necessari alla liquidazione (art. 54-bis.1 d.P.R. 633/1972).

Sanzioni e ravvedimento. Per le violazioni dal 1° settembre 2024 l’infedele dichiarazione è punita col 70% della maggiore imposta, minimo 150 euro (art. 1, comma 2, e art. 5, comma 4, d.lgs. 471/1997). Entro novanta giorni dal termine di presentazione, per l’Agenzia l’integrativa non costituisce infedeltà: si versano la sanzione dell’art. 8, comma 1, d.lgs. 471/1997 ridotta a un nono (27,78 euro) e quella per il mancato versamento, il 25% della maggiore imposta (art. 13, comma 1, d.lgs. 471/1997), ridotta secondo la data del pagamento (circ. 42/E del 12/10/2016, par. 2.2.1). Oltre i novanta giorni la violazione è l’infedeltà, che assorbe quella per il mancato versamento (par. 3.1.1). Se l’infedeltà emerge da un’integrativa presentata prima che il contribuente abbia avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche o dell’inizio di qualunque attività di accertamento amministrativo, la sanzione è il 50% della maggiore imposta (art. 1, comma 2-bis, e art. 5, comma 4.1, d.lgs. 471/1997); col ravvedimento si riduce a un ottavo entro il termine della dichiarazione dell’anno in cui la violazione è stata commessa (per Redditi 2026 la scadenza di Redditi 2027, per IVA 2026 il 30 aprile 2027) e a un settimo oltre (art. 13, comma 1, lett. b e b-bis, d.lgs. 472/1997). Sul cumulo fra la misura ridotta e le riduzioni del ravvedimento conviene, in via prudenziale, fare anche il conto sul 70%. Imposta, sanzioni ridotte e interessi legali si pagano insieme (art. 13, comma 2, d.lgs. 472/1997).

Che cosa cambia in concreto

Una srl scopre di aver dedotto due volte, in Redditi SC 2026, una fattura da 5.000 euro. Limitandoci all’IRES, la maggiore imposta al 24% è 1.200 euro e la sanzione piena per infedeltà 840 euro. Con integrativa e pagamento entro il 29 gennaio 2027 si versano 27,78 euro (un nono di 250 euro) più la sanzione per il saldo non versato, il 25% di 1.200 euro ridotto a un ottavo, cioè 37,50 euro: in tutto 65,28 euro. Oltre i novanta giorni, sulla base del 50% (600 euro): 75 euro entro la scadenza di Redditi 2027, 85,71 euro oltre; con la base prudenziale del 70%, 105 e 120 euro. Si aggiungono sempre i 1.200 euro di imposta e gli interessi dalla scadenza del saldo; se il costo rileva per l’IRAP, il conto si ripete sulla dichiarazione IRAP. In via prudenziale, chi ha calcolato gli acconti 2026 col metodo storico versa il secondo acconto, entro lunedì 30 novembre 2026, sulla base corretta e regolarizza col ravvedimento la differenza del primo. Se l’errore lo trova l’Agenzia, si parte da 840 euro.

Per l’IVA, se nel modello 2026 il credito dell’anno precedente è stato riportato per 3.000 euro in meno, l’integrativa presentata entro il 30 aprile 2027 rende la somma subito utilizzabile; dopo, solo per debiti degli anni successivi o a rimborso, se ne ricorrono i presupposti.

Nel rileggere i modelli 2026 conviene guardare ai punti nuovi: le operazioni con l’opzione di versamento dell’IVA da parte del committente nel settore della logistica, da indicare nei righi previsti dalle istruzioni del modello IVA 2026 (art. 1, commi 59-63, L. 207/2024); i requisiti dell’IRES ridotta di quattro punti sul 2025, tra cui gli investimenti entro il termine di Redditi 2026 (art. 1, commi 436-444, L. 207/2024); la rateizzazione delle plusvalenze su beni singoli realizzate nel 2025, l’ultima consentita, che deve risultare dalla dichiarazione (art. 86, comma 4, TUIR).

In pratica

• Amministratore e professionista rileggono adesso le dichiarazioni 2026: un errore corretto e pagato entro il 29 gennaio 2027 costa meno.
• L’integrativa si presenta in via telematica sul modello 2026 dell’imposta da correggere, con il pagamento in F24 di imposta, sanzioni ridotte e interessi.
• Nelle società di persone e nelle srl in trasparenza servono anche le integrative dei soci, a cui il reddito è imputato.
• Prospetto di calcolo, ricevute, F24 quietanzati e documenti dell’errore si conservano almeno fino al 31 dicembre 2031.

Errori da evitare

• Presentare l’integrativa e rinviare il pagamento: senza versamento non c’è ravvedimento.
• Aspettare che sia l’Agenzia a trovare l’errore: dopo la notifica degli esiti dei controlli automatizzati o formali, o di un atto di liquidazione o di accertamento, il ravvedimento non è più possibile (art. 13, comma 1-ter, d.lgs. 472/1997).
• Correggere nel bilancio 2025 un errore del 2024 pensando di sistemare anche il fisco: la correzione ha effetto fiscale solo per chi ha la revisione legale obbligatoria e per errori non rilevanti (art. 83, comma 1-ter, TUIR); altrimenti serve l’integrativa dell’anno di competenza.
• Distribuire entro il 2026 (esercizio solare) l’utile 2024 accantonato per l’IRES ridotta: l’agevolazione decade.
• Inviare un modello IVA senza i quadri necessari alla liquidazione: per la liquidazione automatica dell’Agenzia vale come omesso, quindi l’imposta si ricalcola da fatture, corrispettivi e LIPE, senza il credito dell’anno precedente (art. 54-bis.1 d.P.R. 633/1972).

Riferimenti

d.P.R. 22/7/1998, n. 322, art. 2, commi 2, 7, 8 e 8-bis, e art. 8, commi 6-bis, 6-ter e 6-quater

d.l. 13/5/2011, n. 70, art. 7, comma 1, lett. h)

d.P.R. 29/9/1973, n. 600, art. 43

d.P.R. 26/10/1972, n. 633, artt. 54-bis.1 e 57

d.lgs. 18/12/1997, n. 471, art. 1, commi 1, 2 e 2-bis, art. 5, commi 4 e 4.1 (d.lgs. 14/6/2024, n. 87), art. 8, comma 1, e art. 13, comma 1

d.lgs. 18/12/1997, n. 472, art. 13

L. 30/12/2024, n. 207, art. 1, commi 59-63 e 436-444

L. 27/7/2000, n. 212, art. 6-bis

TUIR, art. 83, comma 1-ter (d.lgs. 18/12/2025, n. 192) e art. 86, comma 4

Agenzia delle entrate, circ. 12/10/2016, n. 42/E, parr. 2.2.1 e 3.1.1. Dal 1° gennaio 2027 le norme del TUIR passano nel testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 19/6/2026, n. 117), quelle su sanzioni e ravvedimento nel testo unico delle sanzioni tributarie (d.lgs. 5/11/2024, n. 173), quelle su accertamento e relativi termini (art. 43 d.P.R. 600/1973, artt. 54-bis.1 e 57 d.P.R. 633/1972) nel testo unico adempimenti e accertamento (d.lgs. 5/8/2026, n. 141) e le altre norme IVA nel testo unico IVA (d.lgs. n. 10/2026), con una numerazione diversa degli articoli

il d.P.R. 322/1998 resta in vigore