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Legge di bilancio 2026: che cosa cambia per imprese, soci e famiglie

IRPEF al 33%, plusvalenze tassate in un solo anno, affitti brevi, cripto e rivalutazione al 21%: che cosa cambia nel 2026 e cosa fare entro il 30 novembre.

La legge di bilancio 2026 (L. 30 dicembre 2025, n. 199) porta dal 35 al 33 per cento l’aliquota IRPEF tra 28.000 e 50.000 euro, limita la cedolare sugli affitti brevi a due appartamenti, alza al 21 per cento l’imposta sulla rivalutazione delle partecipazioni e tassa per intero nell’anno le plusvalenze d’impresa sui singoli beni. La stretta sui dividendi e sull’esenzione delle plusvalenze su partecipazioni (PEX), invece, è stata abrogata dal d.l. 38/2026, con effetto dal 1° gennaio 2026. Per rivalutazioni, assegnazioni ai soci ed estromissioni la scadenza più vicina è lunedì 30 novembre 2026.

Il quadro

IRPEF. Dal 2026 le aliquote sono 23 per cento fino a 28.000 euro, 33 per cento fino a 50.000, 43 per cento oltre: lo prevede il comma 3, che modifica l’art. 11, comma 1, lett. b), TUIR. Il comma 4 inserisce il comma 5-bis nell’art. 16-ter TUIR: sopra 200.000 euro di reddito complessivo l’insieme delle detrazioni per oneri al 19 per cento (escluse le spese sanitarie), erogazioni ai partiti e polizze contro le calamità si riduce di 440 euro.

Lavoro dipendente. Sostitutiva del 5 per cento sugli aumenti pagati nel 2026 in attuazione di rinnovi contrattuali sottoscritti dal 2024 al 2026, per i dipendenti privati con reddito di lavoro dipendente 2025 fino a 33.000 euro (comma 7). Premi di risultato 2026 e 2027 all’1 per cento entro 5.000 euro, alle condizioni della L. 208/2015, cioè premi previsti da contratti aziendali o territoriali e limite di reddito del lavoratore (comma 9). Sostitutiva del 15 per cento, entro 1.500 euro, su notturno, festivi e turni, con reddito 2025 fino a 40.000 euro (commi 10 e 11), esclusi i pubblici esercizi come bar e ristoranti, il turismo e le terme, dove dal 1° gennaio al 30 settembre 2026 spetta invece un trattamento integrativo esente del 15 per cento su lavoro notturno e straordinario nei festivi, su richiesta del lavoratore che attesta per iscritto il reddito 2025 (commi 18-21). Buoni pasto elettronici esenti fino a 10 euro al giorno (comma 14).

Locazioni brevi. Dal 2026 la cedolare sugli affitti brevi dell’art. 4 del d.l. 50/2017 (21 per cento su un immobile scelto, 26 sugli altri) spetta solo fino a due appartamenti; dal terzo l’attività si presume d’impresa (comma 17, che modifica l’art. 1, comma 595, L. 178/2020).

Cripto-attività. Dal 1° gennaio 2026 le plusvalenze scontano il 33 per cento (art. 1, comma 24, L. 207/2024). Il comma 28 lascia al 26 per cento i token di moneta elettronica ancorati all’euro.

Rivalutazione delle partecipazioni. Il comma 144 porta dal 18 al 21 per cento l’imposta dell’art. 5 L. 448/2001 sulle quote possedute al 1° gennaio: perizia giurata e versamento entro il 30 novembre, anche in tre rate annuali con interessi del 3 per cento. Per i terreni (art. 7) resta il 18 per cento.

Imprese. Commi 42-43, nuovo art. 86, comma 4, TUIR: le plusvalenze realizzate dal 2026 si tassano per intero nell’esercizio; la ripartizione in cinque esercizi resta solo per aziende e rami posseduti da almeno tre anni e, nelle società sportive professionistiche, per i diritti sulle prestazioni degli atleti posseduti da almeno due anni. Commi 35-41: assegnazione agevolata ai soci (sostitutiva dell’8 per cento, 10,5 per le non operative) con saldo del 40 per cento entro il 30 novembre 2026; estromissione degli immobili dell’imprenditore individuale con rate al 30 novembre 2026 e al 30 giugno 2027. Niente compensazione in F24 dei crediti d’imposta con ruoli scaduti oltre 50.000 euro (prima 100.000), salvo rateazione non decaduta; restano compensabili i crediti contributivi e assicurativi (art. 37, comma 49-quinquies, d.l. 223/2006, dal 2027 art. 5, comma 7, d.lgs. 33/2025, entrambi modificati dal comma 116). Commi 112-115: sui pagamenti dal 2028 i sostituti d’imposta applicano una ritenuta d’acconto dello 0,5 per cento (1 per cento dal 2029; art. 25 d.P.R. 600/1973 e, dal 2027, art. 38 d.lgs. 33/2025) sui corrispettivi di cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate da imprese, salvo che l’impresa abbia aderito al concordato preventivo biennale o sia in adempimento collaborativo e salvo i pagamenti con il bonifico per le detrazioni fiscali (art. 25 d.l. 78/2010); le modalità le fisserà un provvedimento dell’Agenzia.

Dividendi e PEX. I commi 51-55, che subordinavano esclusione al 95 per cento e PEX a una partecipazione del 5 per cento o di 500.000 euro, sono stati abrogati dall’art. 11 del d.l. 27 marzo 2026, n. 38, convertito dalla L. 22 maggio 2026, n. 88, dal 1° gennaio 2026.

Dal 1° gennaio 2027 le norme del TUIR qui citate passano nel testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117), con una numerazione diversa degli articoli.

Che cosa cambia in concreto

Con 40.000 euro di imponibile si risparmia il 2 per cento su 12.000 euro, cioè 240 euro; da 50.000 euro in su, 440 euro. Chi supera 200.000 euro e ha almeno 440 euro di detrazioni colpite dal taglio non guadagna nulla.

Un socio ha una quota di srl pagata 10.000 euro e periziata 100.000 al 1° gennaio 2026. Vendendo senza rivalutare paga il 26 per cento su 90.000, cioè 23.400 euro; rivalutando, il 21 per cento su 100.000, cioè 21.000 euro più la perizia. Con un costo di 40.000 euro il conto si rovescia: 15.600 contro 21.000. La rivalutazione conviene solo se la plusvalenza supera l’80,77 per cento del valore periziato (21 diviso 26), senza contare il costo della perizia.

Una srl che nel 2026 vende un macchinario con 50.000 euro di plusvalenza paga 12.000 euro di IRES nell’anno, invece di 2.400 euro l’anno per cinque anni. Chi nel 2025 ha rateizzato plusvalenze su beni e usa il metodo storico ricalcola anche l’acconto 2026 come se la regola valesse già nel 2025 (comma 43).

In pratica

• Le società che hanno assegnato beni ai soci versano con F24 il 40 per cento residuo entro il 30 novembre 2026; l’imprenditore che ha estromesso l’immobile paga la prima rata entro la stessa data.
• Chi rivaluta quote possedute al 1° gennaio 2026 fa giurare la perizia da un professionista abilitato, come un dottore commercialista o un revisore legale, e paga almeno la prima rata entro il 30 novembre 2026, conservando perizia e quietanze.
• Prima di compensare crediti d’imposta si verifica la posizione presso la Riscossione e, con ruoli scaduti oltre 50.000 euro, si chiede la rateazione.
• Il datore di lavoro applica le sostitutive in busta, salvo rinuncia scritta del dipendente, e per chi è stato assunto in corso d’anno si fa attestare per iscritto il reddito 2025. I contributi INPS restano quelli ordinari (comma 11; per il comma 7 non è previsto alcun esonero): il risparmio è solo fiscale e va al lavoratore. Nei pubblici esercizi e nel turismo il datore paga in busta il trattamento integrativo e lo recupera in compensazione con l’F24 (comma 21).
• Chi affitta per brevi periodi tre o più appartamenti valuta subito la partita IVA: le regole valgono già da gennaio 2026.

Errori da evitare

• Applicare a dividendi o PEX la soglia del 5 per cento o dei 500.000 euro, abrogata dal 1° gennaio 2026.
• Ripartire in cinque esercizi la plusvalenza su un singolo bene venduto nel 2026.
• Rivalutare i terreni al 21 per cento: resta il 18.
• Tassare al 26 per cento le cripto vendute nel 2026, salvo i token di moneta elettronica in euro.
• Usare la cedolare sugli affitti brevi con tre appartamenti: il regime si perde per tutti.

Riferimenti

L. 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 3, 4, 7, 9-11, 14, 17-21, 28, 35-43, 51-55, 112-116 e 144

d.l. 27 marzo 2026, n. 38, art. 11, conv. L. 22 maggio 2026, n. 88

TUIR, artt. 11, 16-ter, 51, 86, 87, 89

L. 207/2024, art. 1, comma 24

L. 178/2020, art. 1, comma 595

d.l. 50/2017, art. 4

L. 448/2001, artt. 5 e 7

d.l. 223/2006, art. 37, comma 49-quinquies (dal 2027 art. 5, comma 7, d.lgs. 24 marzo 2025, n. 33)

d.P.R. 600/1973, art. 25 (dal 2027 art. 38 d.lgs. 33/2025, modificato in parallelo dal comma 113)

d.l. 78/2010, art. 25

L. 208/2015, art. 1, commi 121 e 182

d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117