Travail et cotisations · Ferrara

Coût du travail et paie : combien coûte un salarié et ce que l’on peut récupérer

Du salaire brut au coût pour l’entreprise : cotisations, TFR, INAIL, avantages en nature et exonérations à l’embauche, avec normes et obligations.

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Combien coûte réellement un salarié par rapport au brut figurant sur le bulletin de paie ?

Le coût pour l’entreprise se construit par additions sur la rémunération annuelle brute. La cotisation obligatoire de retraite pour l’invalidité, la vieillesse et les survivants s’élève au total à 33 % de l’assiette pour la généralité des salariés, dont 9,19 % à la charge du salarié et le reste à la charge de l’employeur ; sur la part de rémunération excédant la limite de la première tranche de rémunération ouvrant droit à pension s’ajoute la cotisation de 1 % à la charge du salarié prévue par l’art. 3-ter du d.l. 14 giugno 1992, n. 384, converti par la legge 14 agosto 1992, n. 438. S’y ajoutent les cotisations mineures : la cotisation de financement de la NASpI (assurance chômage) de 1,61 % prévue par l’art.

2, alinéas 25 et suivants, de la legge 28 giugno 2012, n. 92, la cotisation au Fonds de garantie du TFR de 0,20 % visée à l’art. 2 de la legge 29 maggio 1982, n. 297, les cotisations aux fonds d’intégration salariale et celles prévues par la convention collective pour l’assistance santé et la retraite complémentaire. La prime INAIL est déterminée par poste tarifaire et liquidée en autoliquidation. Le TFR se constitue à raison de la rémunération annuelle divisée par 13,5, nette de 0,50 %, et se revalorise avec 1,5 % fixe plus 75 % de l’indice ISTAT des prix à la consommation, au sens de l’art. 2120 du code civil italien.

Références: art. 3-ter d.l. 384/1992 conv. L. 438/1992; art. 2, commi 25 e ss., L. 92/2012; art. 2 L. 297/1982; art. 2120 c.c.; d.P.R. 1124/1965; art. 11, comma 3, d.lgs. 47/2000

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Qui paie les cotisations et comment se versent-elles ?

L’obligation de cotisation pèse intégralement sur l’employeur, qui répond aussi de la part à la charge du salarié et ne peut se retourner contre le salarié pour les retenues omises, sauf dans les cas permis. Le versement s’effectue avec le formulaire F24 au plus tard le 16 du mois suivant la période de paie ; la déclaration individuelle de cotisations et de rémunérations, le flux UNIEMENS, est transmise par voie télématique à l’INPS au plus tard à la fin du mois suivant celui de référence. Le libro unico del lavoro (registre unique du travail), prévu par l’art. 39 du d.l. 25 giugno 2008, n. 112, converti par la legge 6 agosto 2008, n. 133, doit être rempli au plus tard à la fin du mois suivant celui de référence.

L’autoliquidation INAIL, avec le paiement de la prime de régularisation de l’année précédente et de l’acompte de l’année en cours, est due au plus tard le 16 février, avec faculté d’échelonnement. Le versement omis ou tardif produit des sanctions civiles au sens de l’art. 116, alinéa 8, de la legge 23 dicembre 2000, n. 388, d’un montant différent selon qu’il s’agit d’une omission ou d’une évasion de cotisations, et le défaut de versement des retenues de sécurité sociale au-delà du seuil annuel fixé par l’art. 2, alinéa 1-bis, du d.l. 12 settembre 1983, n. 463, converti par la legge 11 novembre 1983, n. 638, est pénalement répréhensible, tandis qu’en dessous du seuil demeure la sanction administrative. Le montant des sanctions civiles et celui du seuil pénal doivent être vérifiés sur le texte en vigueur à la date de la violation, avant d’organiser la régularisation.

Références: art. 39 d.l. 112/2008 conv. L. 133/2008; art. 116, comma 8, L. 388/2000; art. 2, comma 1-bis, d.l. 463/1983 conv. L. 638/1983; d.P.R. 1124/1965; circulaires et messages INPS et INAIL

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En 2026, combien vaut le seuil d’exonération des avantages en nature (fringe benefit) ?

L’art. 51, alinéa 3, dernière phrase, du d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 exclut du revenu de travail salarié la valeur des biens cédés et des services fournis si leur montant total ne dépasse pas 258,23 euros dans la période d’imposition, en précisant que si la valeur dépasse la limite, elle concourt intégralement à la formation du revenu. L’art. 1, alinéas 390 et 391, de la legge 30 dicembre 2024, n. 207 a relevé temporairement la limite pour les périodes d’imposition 2025, 2026 et 2027, en la portant à 1 000 euros pour la généralité des salariés et à 2 000 euros pour les salariés ayant des enfants, y compris les enfants nés hors mariage reconnus et les enfants adoptés ou confiés, fiscalement à charge au sens de l’art. 12, alinéa 2, du TUIR.

La mesure reste donc applicable à la période d’imposition 2026, qui relève du triennat défini par la legge 207/2024 et n’a pas été touchée par des modifications de la loi de finances 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199). Entrent dans le plafond, outre les biens et services, les sommes versées ou remboursées par l’employeur pour le paiement des factures domestiques du service des eaux, de l’électricité et du gaz naturel, ainsi que pour le loyer ou les intérêts d’emprunt relatifs à la résidence principale. Le bénéfice pour les salariés ayant des enfants est subordonné à la déclaration du salarié avec indication du code fiscal des enfants et à l’information des représentations syndicales unitaires, lorsqu’elles existent.

Références: artt. 12, comma 2, e 51, comma 3, d.P.R. 917/1986; art. 1, commi 390 e 391, L. 207/2024

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Quelles exonérations de cotisations peut-on utiliser pour une embauche, et à quelles conditions ?

Les conditions communes sont au nombre de deux. La première est l’art. 1, alinéa 1175, de la legge 27 dicembre 2006, n. 296, qui subordonne les avantages normatifs et de cotisations à la possession du document unique de régularité sociale et au respect des obligations légales et des accords et conventions collectifs. La seconde est l’art. 31 du d.lgs. 14 settembre 2015, n. 150, qui exclut les incitations lorsque l’embauche constitue l’exécution d’une obligation préexistante, lorsqu’elle viole le droit de priorité à la réembauche, lorsque des suspensions du travail pour crise ou réorganisation sont en cours chez l’employeur ou l’utilisateur, et lorsque le travailleur a été licencié dans les six mois précédents par un employeur dont la structure de propriété coïncide substantiellement. Parmi les mesures structurelles figurent la réduction de cotisations de cinquante pour cent pour l’embauche de chômeurs de plus de cinquante ans depuis plus de douze mois et de femmes sans emploi régulièrement rémunéré depuis au moins vingt-quatre mois, ou depuis au moins six mois dans les zones et secteurs identifiés par la loi, prévue par l’art.

4, alinéas 8 à 11, de la legge 92/2012, et le taux réduit pour l’apprentissage de l’art. 1, alinéa 773, de la legge 296/2006. Les mesures temporaires pour l’embauche de jeunes, de femmes défavorisées et dans la Zone économique spéciale unique, introduites par les art. 22, 23 et 24 du d.l. 7 maggio 2024, n. 60, converti par la legge 4 luglio 2024, n. 95, concernent les embauches et transformations effectuées à compter du 1er septembre 2024 ; le terme final, prorogé à plusieurs reprises, est aujourd’hui le 30 avril 2026 pour les jeunes et pour la Zone économique spéciale unique et le 31 décembre 2026 pour les femmes défavorisées, et pour les jeunes embauchés à partir de 2026 l’exonération est ramenée à 70 %, sauf augmentation nette de l’effectif. Pour celles effectuées jusqu’au 31 décembre 2025, la demande de reconnaissance devait être présentée au plus tard le 30 septembre 2026, délai fixé par les instructions de l’INPS et désormais expiré. Pour les embauches effectuées en 2026, le périmètre des incitations utilisables doit en revanche être reconstitué au cas par cas sur la réglementation en vigueur et sur les circulaires et messages de l’Institut, avant la signature du contrat et non après.

Références: art. 1, commi 773 e 1175, L. 296/2006; art. 31 d.lgs. 150/2015; art. 4, commi 8-11, L. 92/2012; artt. 22, 23, 24 d.l. 60/2024 conv. L. 95/2024; circulaires et messages INPS

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Que faut-il pour embaucher le premier salarié et dans quels délais ?

La communication obligatoire d’établissement de la relation de travail doit être transmise au centre pour l’emploi au plus tard à minuit la veille du début, au sens de l’art. 9-bis, alinéa 2, du d.l. 1° ottobre 1996, n. 510, converti par la legge 28 novembre 1996, n. 608. L’information sur les éléments essentiels de la relation de travail est due au sens de l’art. 1 du d.lgs. 26 maggio 1997, n. 152, dans le texte remplacé par le d.lgs. 27 giugno 2022, n. 104, qui en a élargi le contenu et fixé les délais de remise. Sur le plan de l’assurance, la déclaration d’exploitation à l’INAIL doit être présentée au moment même du début de l’activité, au sens du d.P.R.

30 giugno 1965, n. 1124. Sur le plan de la sécurité, avant l’affectation au poste doivent être accomplies l’évaluation des risques, la surveillance sanitaire préalable lorsqu’elle est prévue par l’art. 41 du d.lgs. 9 aprile 2008, n. 81 et la formation de l’art. 37 du même décret. Le cycle mensuel qui s’ensuit comprend l’élaboration du bulletin, la tenue du libro unico del lavoro au plus tard à la fin du mois suivant, la transmission du flux UNIEMENS dans le même délai et le versement des cotisations et des retenues fiscales au plus tard le 16 du mois suivant.

Références: art. 9-bis, comma 2, d.l. 510/1996 conv. L. 608/1996; art. 1 d.lgs. 152/1997 tel que remplacé par le d.lgs. 104/2022; d.P.R. 1124/1965; artt. 37 e 41 d.lgs. 81/2008; art. 39 d.l. 112/2008 conv. L. 133/2008

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