Studio PonchioSTP
Observatoire fiscal
Revue des nouveautés fiscales, de la doctrine administrative et de la jurisprudence, sélectionnées et réécrites par le cabinet.
La società benefit : constitution, gouvernance et rapport d’impact
Une qualification et non un nouveau type de société : clause statutaire, responsable d’impact, rapport annuel au titre des alinéas 376-384 et aspects fiscaux. Le guide pratique du cabinet, avec cas concrets et modèles.
Dernières analyses
61 fiches
Dettes fiscales et surendettement : les consignes de la circulaire 9/E aux services fiscaux italiens
La circulaire 9/E du 21 octobre 2026 indique comment les services fiscaux italiens doivent apprécier la restructuration des dettes du consommateur, le concordat mineur, la liquidation contrôlée et la libération des dettes lorsque le passif comprend des impôts impayés.
Texte unique sur les obligations fiscales et le contrôle : en 2027, de nouveaux numéros pour des règles largement inchangées
Le décret législatif 141/2026 regroupe les règles italiennes sur les déclarations, les contrôles et les redressements. Ce qui change dans les actes à partir de 2027 et les premières correspondances entre anciens et nouveaux articles, vérifiées sur le texte.
Fusion inversée après une acquisition : l’administration fiscale italienne admet dans trois cas le report des pertes de la société véhicule
Par trois rescrits d’août et de septembre 2026, l’administration fiscale italienne a admis, dans les cas examinés, le report des pertes et des charges d’intérêts de la société véhicule sans les limites de l’article 172 du TUIR et, dans un cas, également des attributs fiscaux de la société cible.
Avantages en nature en Italie en 2026 : les seuils de 1 000 et 2 000 euros et les vérifications à faire avant la fin de l’année
En 2026, les biens et services fournis aux salariés, ainsi que les remboursements des factures d’eau et d’énergie du logement, du loyer et des intérêts d’emprunt de la résidence principale, restent exonérés jusqu’à 1 000 euros, ou 2 000 euros pour les salariés ayant des enfants à charge. Il suffit toutefois de dépasser le seuil d’un seul euro pour que la totalité du montant devienne imposable : le calcul doit être fait avant les versements de fin d’année.
Dettes fiscales échues de plus de 50 000 euros : quand la compensation dans le F24 est bloquée et comment lever le blocage
Depuis le 1er janvier 2026, il suffit d’une dette fiscale de plus de 50 000 euros inscrite au rôle, échue, non suspendue et non échelonnée, pour ne plus pouvoir utiliser en compensation dans le formulaire de paiement F24 la quasi-totalité des créances, y compris les crédits d’impôt incitatifs. Avant de transmettre un F24 comportant des créances, il convient de vérifier sa situation auprès de l’organisme public de recouvrement.
Recettes 2023 non cohérentes avec les factures et les relevés de ventes quotidiens : les lettres du fisc italien et comment y répondre
L’administration fiscale italienne compare les factures électroniques et les relevés de ventes quotidiens transmis par voie télématique en 2023 avec les recettes figurant dans la déclaration de revenus 2024. Avant de corriger la déclaration, il faut établir si l’écart est réel ou seulement apparent.
La Saint-François est tombée un dimanche : qui a droit au montant supplémentaire sur le bulletin de paie d’octobre
Depuis 2026, le 4 octobre est un jour férié en Italie, et cette année il est tombé un dimanche. Le montant supplémentaire sur le bulletin de paie ne repose pas sur le même fondement pour tous : il dépend du mode de rémunération, du secteur et de la convention collective appliquée.
Travail indépendant occasionnel en Italie : le seuil de 5 000 euros n’est pas une exonération d’impôt
Les personnes qui travaillent occasionnellement sans numéro de TVA italien sont soumises à l’impôt sur le revenu (IRPEF) dès le premier euro : le seuil de 5 000 euros ne concerne que les cotisations sociales dues à l’INPS. Retenue de 20 %, déclaration de revenus, Gestion séparée de l’INPS, communication préalable à l’Inspection du travail et frontière avec l’activité habituelle.
Factures électroniques et avis de paiement impayés : comment l’agence publique italienne de recouvrement repère les créances à saisir entre les mains des clients
À partir de 2026, l’Agence des recettes italienne (Agenzia delle entrate) peut communiquer à l’Agenzia delle entrate-Riscossione, l’agence de recouvrement, ce que les entreprises et les professionnels ayant des dettes inscrites au rôle ont facturé à chacun de leurs clients titulaires d’un numéro de TVA. Les données transmises, ce qui arrive au client qui reçoit l’ordre de paiement et les recours dont dispose le débiteur.
Modèle 770/2026 : dépôt au plus tard le lundi 2 novembre et risques en cas d’oubli
La déclaration italienne des agents payeurs (sostituti d’imposta) pour 2025 doit être transmise au plus tard le 2 novembre 2026, le 31 octobre tombant un samedi. Qui doit la déposer, ce qu’elle contient, comment remédier au retard et pourquoi le délit de non-reversement des retenues n’est plus consommé à l’échéance du modèle.
Bail en cours en Italie : années suivantes, prorogation, cession et résiliation dans les 30 jours
Enregistrer le bail ne règle pas tout avec l’Agenzia delle entrate, l’administration fiscale italienne. Pendant toute la durée de la location, chaque année suivante, la prorogation, la cession et la résiliation anticipée sont soumises à un délai de 30 jours, à un droit d’enregistrement spécifique et, en cas de retard, à une pénalité. Ce qui change avec la cedolare secca, ce que coûte le retard et comment y remédier.
Règlement facilité (rottamazione) des avis de paiement des communes et des régions : demandes du 16 octobre au 15 décembre 2026
Environ 1 500 collectivités territoriales ont adhéré au règlement facilité des créances confiées à l’Agenzia delle entrate-Riscossione, l’agence italienne de recouvrement, entre 2000 et 2023 : IMU, TARI, taxe automobile, amendes routières. Le débiteur paie la dette d’origine sans pénalités, intérêts ni commission de recouvrement (pour les amendes, l’amende elle-même reste due), en une seule fois ou en 54 versements bimestriels au maximum. Encore faut-il que la collectivité créancière ait adhéré. La demande est en outre distincte de celle de la rottamazione-quinquies des créances de l’État.
Italie : la déclaration des liquidations de TVA du deuxième trimestre est due au plus tard le 30 septembre ; un envoi dans les quinze jours suivants réduit la pénalité de moitié
Le mercredi 30 septembre 2026 est la date limite de dépôt de la déclaration des liquidations périodiques de TVA d’avril, mai et juin. L’absence de déclaration ou une déclaration incomplète ou inexacte expose à une pénalité de 500 à 2 000 euros, réduite de moitié si l’envoi ou la correction intervient au plus tard le jeudi 15 octobre. La régularisation spontanée (ravvedimento operoso) la ramène ensuite à quelques dizaines d’euros. La marche à suivre diffère si la déclaration annuelle de TVA a été déposée entre-temps ou si la TVA liquidée n’a pas été versée.
Apport des parts d’une holding à une société simple : pas de réalisation contrôlée, imposition sur la base de la valeur normale
Par sa réponse n° 176 du 21 septembre 2026 à une demande de rescrit, l’Agence des recettes italienne (Agenzia delle entrate) a exclu que l’apport des parts d’une holding à une société simple (società semplice) puisse bénéficier du régime de réalisation contrôlée (realizzo controllato) prévu à l’article 177, alinéa 2, du code italien des impôts sur les revenus (TUIR). La société simple n’est pas tenue par la loi d’établir des comptes annuels ni de tenir une comptabilité : il n’existe donc pas de capitaux propres comptables à partir desquels mesurer la valeur de réalisation. L’apport est évalué à la valeur normale et peut faire apparaître immédiatement une plus-value imposable, alors même que les associés ne perçoivent aucune somme d’argent.
Déclaration de revenus déposée en retard : jusqu’au 1er février 2027, elle coûte 25 euros ; ensuite, elle est réputée omise
La déclaration de revenus Redditi et la déclaration IRAP relatives à 2025 doivent être transmises au plus tard le lundi 2 novembre 2026. Le contribuable qui n’y parvient pas peut encore déposer une déclaration valable dans les quatre-vingt-dix jours suivants, soit jusqu’au 1er février 2027, avec une pénalité réduite à 25 euros par déclaration. Dès le lendemain, la déclaration est réputée omise : la pénalité passe à 75 % des impôts dus si la déclaration est déposée spontanément et à 120 % si l’omission est constatée par l’administration, la régularisation spontanée (ravvedimento operoso) n’est plus admise et, au-delà de certains seuils, la responsabilité pénale est en jeu.
Second acompte d’IRPEF 2026 : avec le taux ramené à 33 %, la méthode historique peut conduire à trop verser
La seconde tranche de l’acompte 2026 d’IRPEF, l’impôt italien sur le revenu des personnes physiques, doit être versée au plus tard le 30 novembre 2026. Selon la méthode historique, l’acompte est calculé sur l’impôt de 2025, déterminé à l’ancien taux de 35 %, alors que l’impôt de 2026 est déjà calculé au taux de 33 %. Pour les revenus supérieurs à 28 000 euros, la méthode prévisionnelle peut réduire le versement de 440 euros au maximum (sauf pour les revenus supérieurs à 200 000 euros), mais elle expose à des pénalités si l’estimation se révèle trop basse. Le contribuable qui a déposé la déclaration 730 et souhaite réduire le second acompte doit en informer par écrit son agent de retenue au plus tard le 12 octobre.
TVA payée dans un autre État membre en 2025 : le remboursement se demande au plus tard le 30 septembre
Carburant, péages, hôtels, locations de véhicules et salons à l’étranger : la TVA payée en 2025 dans un autre État membre se récupère par une demande électronique déposée auprès de l’administration fiscale italienne (Agenzia delle entrate) au plus tard le mercredi 30 septembre 2026. Le délai est prescrit à peine de forclusion, la déductibilité de la TVA sur la dépense suit les règles de l’État étranger et les contribuables relevant du régime forfaitaire italien en sont exclus.
Frais de mission : sans paiement tracé, pas de déduction
Depuis 2025 (depuis le 18 juin pour une partie du travail indépendant), repas, hébergement, taxis et NCC (voitures de transport avec chauffeur) payés en espèces en Italie perdent la déduction et la non-imposition.
Réserve de propriété : taxation à la livraison ou au solde ?
La propriété passe avec la dernière échéance, mais TVA et produit naissent à la livraison : règles, écritures et amortissement du patto di riservato dominio (clause de réserve de propriété).
Sociétés de personnes : le litisconsorzio (litisconsortium nécessaire) vaut aussi pour la TVA
Sans tous les associés à la cause, le jugement est nul : la Corte di cassazione renvoie au premier degré les avis de rectification (avvisi di accertamento) de 2005 et maintient le lien sur la TVA.
Erreurs dans une déclaration 730 déjà transmise : comment la corriger et jusqu’à quand
Une dépense oubliée, une personne à charge indiquée par erreur, un revenu omis : après l’envoi, la déclaration italienne 730 peut encore être corrigée, mais l’instrument dépend de celui à qui la correction profite. Si le résultat est favorable au contribuable, la 730 complémentaire se présente au plus tard le 26 octobre 2026 ; s’il lui est défavorable, il faut passer par la déclaration Redditi, rectificative au plus tard le 2 novembre ou complémentaire jusqu’au 31 décembre 2031.
Italie, régime forfaitaire : le délai de contrôle revient à cinq ans, fin de la réduction liée à la facture électronique
L’article 21 du décret législatif n° 148 du 7 août 2026 supprime, à compter de la période d’imposition 2026, l’année de réduction du délai de contrôle que la loi accordait aux contribuables relevant du régime forfaitaire (regime forfettario) dont le chiffre d’affaires était entièrement constitué de factures électroniques. Pour les revenus 2026 déclarés en 2027, l’avis de rectification pourra être notifié jusqu’au 31 décembre 2032. Pour les années jusqu’en 2025, la réduction demeure, mais seulement pour ceux qui en remplissaient la condition et peuvent le prouver.
Italie : la redevance de 2 euros sur les colis extra-UE reportée au 1er décembre 2026
L’article 4 du décret-loi du 17 septembre 2026, n° 162, reporte au 1er décembre 2026 l’application de la redevance sur les envois de faible valeur provenant de pays tiers. Le texte ne reporte pas une date de prise d’effet : il exclut la redevance pour les biens importés avant cette date. De cette rédaction naît une question qu’aucun document de doctrine administrative n’a encore tranchée, celle des sommes versées au premier semestre. Et pour celui qui importe, le calendrier ne commence pas le 1er décembre.
Maladie : le jour précédant le certificat est indemnisé, même sans visite à domicile
Par la circulaire n° 92 du 4 septembre 2026, l’INPS change de position. La journée immédiatement antérieure à la délivrance du certificat entre dans la protection sociale même lorsque le travailleur a été examiné au cabinet du médecin, et non plus seulement à domicile. Demeurent la limite d’un seul jour et l’exclusion du samedi, du dimanche et des jours fériés tombant en semaine.
DURF : quels éléments entrent réellement dans le calcul des 10 pour cent
Avec la réponse n° 174 à une demande de rescrit (interpello) du 16 septembre 2026, l’Agenzia delle entrate élargit encore le périmètre des versements contribuant au seuil des 10 pour cent requis pour la délivrance du DURF, le document italien unique de régularité fiscale : y sont désormais inclus les retenues à la source sur les intérêts créditeurs bancaires ainsi que, dans la limite du crédit, les impôts payés à l’étranger. Nous expliquons comment construire cette fraction, quels éléments ont été admis de 2020 à aujourd’hui et que faire si le certificat n’est pas délivré.
Contributions INPS : à partir du 16 septembre, le retard coûte 8,15 % par an et l’échelonnement 4,65 %
La circulaire INPS du 11 septembre 2026, n° 98, adapte les majorations de retard et l’intérêt d’échelonnement au nouveau taux des opérations principales de refinancement de l’Eurosystème, relevé de 2,40 à 2,65 %. En conséquence, le coût de la régularisation spontanée dans un délai de cent vingt jours, qui correspond à ce taux, augmente également ; les échéanciers déjà notifiés restent inchangés.
Voiture de société en usage mixte : le forfait revient aussi pour les voitures d’occasion, et deux majorations font leur apparition
L’article 2 du décret législatif n° 148/2026 a réécrit l’article 51, paragraphe 4, lettre a), du TUIR : la condition de nouvelle immatriculation et la date du contrat disparaissent, la valeur augmente de 50 pour cent après le 31 décembre de la cinquième année suivant celle de la première immatriculation et de 5 pour cent en présence d’accessoires non compris dans les barèmes de l’ACI. Les nouvelles règles s’appliquent à compter de la période d’imposition 2026 et, pour une partie des véhicules, dès 2025.
Concordat préventif biennal 2026-2027 : l’adhésion est reportée au 31 octobre, et le renouvellement obéit à de nouvelles règles
Pour la période 2026-2027, l’échéance du 30 septembre ne s’applique pas : la loi l’a reportée au 31 octobre, qui tombe un samedi. Entre-temps, le décret législatif 148/2026 a modifié les règles applicables au renouvellement et ouvert une régularisation spontanée sur les années 2020 à 2023, en contrepartie d’une prorogation des délais de contrôle.
La dichiarazione integrativa en faveur du contribuable déposée après l’avviso bonario évite-t-elle la cartella di pagamento ?
La Corte di cassazione tient pour acquise la validité de la déclaration rectificative transmise après la communication d’irrégularité et avant l’inscription au rôle. À elle seule, cependant, elle n’annule pas la cartella : le juge examine le fond et exige la preuve des données rectifiées, même lorsque l’Agenzia delle entrate (administration fiscale italienne) ne les a jamais contestées.
Rottamazione-quinquies : pas de tolérance pour la deuxième échéance du 30 septembre
Le 30 septembre 2026 arrive à échéance le deuxième versement du règlement allégé des créances confiées au recouvrement de 2000 à 2023.
Adesione et conciliazione ne fixent pas l’impôt éludé : quand le juge pénal peut le redéterminer
L’accertamento con adesione (règlement d’un redressement par accord avec l’administration) et la conciliazione (conciliation judiciaire fiscale) ne fixent pas l’impôt éludé aux fins pénales : le juge le redétermine lui-même et ne s’écarte du montant convenu qu’en présence d’éléments de fait concrets.
Droit de timbre sur les factures électroniques : la liste B se corrige jusqu’au 10 septembre
Jusqu’au 10 septembre 2026, le contribuable peut corriger la liste que l’administration fiscale italienne (Agenzia delle entrate) a préremplie avec les factures du deuxième trimestre sur lesquelles le droit de timbre apparaît comme dû. Passée cette date, la liste est réputée confirmée même à l’égard de ceux qui ne l’ont jamais ouverte : le montant s’affiche au plus tard le 20 septembre et doit être acquitté au plus tard le 30.
Bénévoles sportifs : le remboursement n’est pas un revenu, mais il pèse sur le plafond de 15 000 euros
Le remboursement forfaitaire versé au bénévole sportif, jusqu’à 400 euros par mois, n’est pas un revenu, mais il occupe le plafond de 15 000 euros des rémunérations de travail sportif.
Déclaration de TVA omise : l’Agenzia liquide l’impôt sans accertamento
Depuis le 1er janvier 2026, l’Agenzia delle entrate (l’administration fiscale italienne) peut liquider la TVA d’un exercice non déclaré sans accertamento (la procédure de rectification), à partir des factures électroniques, des recettes journalières télématiques et des liquidations périodiques déjà en sa possession ; les dispositions d’application datent du 28 août 2026.
Locations de courte durée : le seuil de l’activité entrepreneuriale passe à deux logements
À compter de la période d’imposition 2026, le régime fiscal forfaitaire des locations de courte durée ne reste applicable que jusqu’à deux logements par période d’imposition.
Autotutela partielle : est-ce un nouvel avis d’imposition attaquable ?
Non, pas si l’avis d’imposition initial est déjà définitif.
Déclaration numérique de TVA : la fin des états récapitulatifs au 1er juillet 2030
À compter du 1er juillet 2030, les articles 265 à 271 de la directive TVA sont supprimés et les états récapitulatifs cèdent la place à la transmission des données opération par opération, concomitante à l’émission de la facture.
Call-off stock : dernière expédition le 30 juin 2028, le régime prend fin en 2029
Le 30 juin 2028 est le dernier jour où des biens peuvent être expédiés en régime de call-off stock ; le 30 juin 2029, la simplification cesse de s’appliquer.
Recettes journalières par logiciel : douze heures sans connexion et la caisse s’arrête
Les spécifications techniques de la solution logicielle pour les recettes journalières ont été portées à la version 1.4 le 7 août 2026.
Accises : la dispense de garantie cède la place au SOAC
La dispense de l’obligation de constituer une garantie, reconnue aux opérateurs jugés « fiables et d’une solvabilité notoire », est appelée à devenir caduque : lui succède la qualité de redevable accrédité (SOAC), introduite dans le texte unique italien des accises (testo unico) par le décret législatif n° 43 du 28 mars 2025.
Défaut de versement de la TVA : l’échelonnement exclut-il le délit ?
Depuis le 29 juin 2024, le défaut de versement de la TVA déclarée ne constitue plus automatiquement un délit : l’art. 10-ter du d.lgs. 74/2000, dans sa version issue du d.lgs. n° 87 du 14 juin 2024, punit l’omission supérieure à 250 000 euros par période d’imposition seulement si la dette n’est pas en cours d’extinction par un échelonnement valablement demandé et régulièrement respecté ; en cas de déchéance de l’échelonnement, le délit est punissable si la dette résiduelle dépasse 75 000 euros.
Commerce électronique dans l’UE : ce qui change en 2027 pour le seuil de 10 000 euros déterminant le lieu d’imposition
À compter du 1er janvier 2027, le seuil européen de 10 000 euros applicable aux ventes à distance ne sera ni relevé ni supprimé : son périmètre sera clarifié. Seules les ventes de biens expédiés depuis l’État membre dans lequel le fournisseur est établi entreront dans son calcul.
Le Fonds de garantie de l’INPS : TFR et derniers salaires en cas d’insolvabilité
Lorsque l’employeur ne paie pas, l’indemnité de fin de rapport de travail (TFR) et les salaires des trois derniers mois ne sont pas nécessairement perdus : le Fonds de garantie institué auprès de l’INPS intervient, selon des conditions, des plafonds et des délais que la loi énonce.
CBAM : le seuil de 50 tonnes et la nouvelle fonction de suivi du registre
Depuis le 1er janvier 2026, les obligations CBAM ne s’appliquent pas à l’importateur dont la masse nette de l’année civile ne dépasse pas 50 tonnes.
Terminaux de paiement et caisse enregistreuse télématique : la tolérance de 5 % ne couvre pas l’absence de liaison
Le décret correctif instaure un seuil de non-punissabilité de 5 % pour l’écart entre les paiements électroniques acceptés et les opérations enregistrées.
Origine des marchandises : celui qui la déclare doit pouvoir la prouver
Dans la déclaration en douane, l’origine est une affirmation de l’entreprise que l’autorité peut lui demander d’établir.
Carried interest : quand le produit perçu par le dirigeant relève des revenus de capitaux mobiliers ou des revenus divers
Les actions et les parts assorties de droits patrimoniaux renforcés attribuées aux dirigeants et aux salariés génèrent un produit que l’art. 60 du d.l. 50/2017 qualifie ex lege de reddito di capitale (revenus de capitaux mobiliers) ou de reddito diverso (revenus divers, plus-values et assimilés) lorsque les conditions prévues par cette disposition sont réunies.
Société radiée : qui peut contester le redressement fiscal après cinq ans ?
Une fois écoulés cinq ans depuis la demande de radiation, la société n’a plus qualité pour agir : le recours doit être formé par les associés, successeurs dans l’obligation fiscale.
Déduction de la TVA : plus de temps et une règle nouvelle pour les factures de fin d’exercice
Le décret correctif de la réforme fiscale (d.lgs. (décret législatif) n° 148 du 7 août 2026, art. 12, publié à la Gazzetta Ufficiale (Journal officiel) n° 185 du 11 août 2026 et en vigueur depuis le 12 août 2026) rétablit la deuxième année suivante comme échéance pour déduire et enregistrer, et permettrait de rattacher à l’année de l’opération les factures reçues l’année suivante.
Notification de la cartella di pagamento : contestation spécifique et motivation
La dénégation des copies ne produit effet que si elle est spécifique, document par document ; l’obligation pour le juge de répondre de façon motivée à chaque grief, en revanche, n’en dépend pas.
Avances des associés et présomption de recettes non comptabilisées
Le versement de l’associé ne justifie pas à lui seul l’augmentation des disponibilités sociales : sans preuve du titre et de l’origine des fonds, l’administration fiscale italienne peut y voir des recettes occultes.
Ticket de caisse électronique : ce que prévoit vraiment le décret omnibus
En l’état, aucune obligation de délivrer le ticket de caisse sous forme électronique à la demande du client n’existe : le projet de décret correctif à l’examen du Parlement italien ne contient aucune disposition sur le documento commerciale (ticket de caisse), et la règle de l’accord préalable avec le destinataire demeure.
Avis de rectification signé avant les 60 jours suivant le PVC (procès-verbal de constat) : acte irrégulier
La Cour de cassation rattache la violation du délai dilatoire à la signature de l’acte, non à sa notification : utile pour les instances encore pendantes.
IRAP et cabinets associés : l’impôt n’est pas automatique
La Cour constitutionnelle italienne écarte l’automatisme lié à la forme juridique : dans les associations professionnelles, l’IRAP n’est due que si la prestation est réellement dépersonnalisée.
Plus-values : plus d’étalement sur les biens d’exploitation dès 2026
La loi de finances 2026 (art. 1, alinéas 42 et 43, L. 199/2025) supprime la répartition sur cinq exercices, sauf pour les cessions d’entreprises ou de branches d’activité détenues depuis au moins trois ans : ce qui reste étalable et comment la programmation des cessions doit évoluer.
Cession d’entreprise en fraude au fisc : le cessionnaire répond sans limites
Les limites ordinaires de la responsabilité de l’acquéreur, l’effet libératoire du certificat des dettes en cours et la présomption de fraude à six mois.
Holdings statiques et dividendes conservés : la frontière entre choix licite et abus
Le report d’imposition des dividendes n’est inhérent au système que s’il reste transitoire : ce que contestent les contrôles en cours et comment documenter les finalités extrafiscales.
Composizione negoziata : la gestion des dettes fiscales
Vérifications, documents et traitement des dettes fiscales pour aborder le dispositif sur des bases solides.
Cassetto fiscale : de nouveaux actes et le suivi des notifications
Davantage d’actes dans l’espace sécurisé et un suivi de l’état des notifications : ce qui change pour les obligations.
Reconstitution des recettes : les limites du redressement analytique-inductif
Taux de marge, stocks et investigations financières : quand le redressement survient et comment se défendre.
Comptabilité parallèle : quand les notes officieuses deviennent des preuves
Brouillards et fichiers internes valent présomptions graves, précises et concordantes : une contestation générale ne suffit pas.
Liquidation judiciaire : dettes fiscales et initiative du ministère public
Dans le code de la crise, le parquet peut demander l’ouverture de la procédure : signaux, conditions et prévention.
Sociétés non opérationnelles (società di comodo) dans le Modello REDDITI 2026
Test d’opérativité, causes d’exclusion et de non-application à traiter correctement dans la déclaration.
DAC8 : l’échange automatique d’informations sur les crypto-actifs
Les prestataires de services sur crypto-actifs déclarent les opérations de leurs clients de l’UE : ce qui change pour les intermédiaires et pour les détenteurs de monnaies virtuelles.
Apport de participations et réalisation contrôlée au sens de l’art. 177 TUIR
Apports et échanges de participations sans plus-value immédiatement imposable : conditions de la réalisation contrôlée et valeur fiscale reconnue.
Jours ouvrant droit à déduction et absences non rémunérées : les règles de la paie
Les déductions pour revenus salariaux se calculent sur les jours ouvrant droit à rémunération : quelles absences restent comptées et lesquelles réduisent le compte.
Première mission de contrôle légal des comptes : par quelles obligations commencer
Indépendance, lettre de mission, connaissance de l’entreprise et constitution des feuilles de travail : la séquence correcte pour accepter une première mission.
Report intégral des pertes et activité productive nouvelle
Corte di Giustizia Tributaria de Lecce, arrêts n. 1345 et 1346 de 2026 : les conditions de l’art. 84, alinéa 2, TUIR pour les sociétés nouvellement constituées.
Suspensions estivales 2026 : versements, avvisi bonari et procès fiscal
Report des versements dus entre le 1er et le 20 août, suspension des délais pour les avvisi bonari (avis amiables) et suspension estivale des délais de procédure.
Bénéfices hors comptabilité : la présomption de distribution aux associés
Dans les sociétés de capitaux à actionnariat restreint, les bénéfices hors comptabilité redressés sont présumés distribués : périmètre de la présomption et moyens de défense.
Concordato preventivo biennale : adhésion avant le 31 octobre 2026
Conditions, calcul de la proposition et analyse d’opportunité avec l’impôt substitutif par tranche ISA, dans la limite de 85 000 euros.
Le nouveau code consolidé des impôts sur les revenus
La recodification du TUIR dans la refonte de la législation fiscale : structure, coordination et dates d’entrée en vigueur.
Nouvel OIC 5 : les critères des comptes de liquidation changent
La norme actualisée redéfinit les critères d’évaluation et l’information dans les comptes de liquidation.
Redressements par le système «Radar» : comparaison et garanties
Le nouvel outil d’analyse comparative de l’administration et les garanties de défense du contribuable.
Loyers impayés après expulsion : quelle imposition
Le traitement fiscal des loyers non perçus puis recouvrés après validation de l’expulsion.
Cession de terrains constructibles par des particuliers : plus-value et coûts
Détermination de la plus-value sur la cession de terrains constructibles et coûts déductibles admis.
Les alternatives au contentieux fiscal : le choix le plus avantageux
Adesione, acquiescenza, ravvedimento operoso (régularisation spontanée) et conciliation comparés, avec le contradictoire préalable de l’art. 6-bis.
Rottamazione-quinquies : avec ContiTu, on choisit les avis
Le règlement allégé des créances et la fonction ContiTu pour sélectionner les avis à régulariser.
Notification du commandement valable sans seconde lettre recommandée
La jurisprudence sur la régularité de la notification en l’absence de seconde lettre recommandée d’information.
Accès, inspections et contrôles des organismes et des clubs sportifs amateurs
Pouvoirs d’investigation, régime de la L. 398/1991 et traçabilité : ce qu’implique réellement le manquement (une sanction, non la déchéance).
Fiscalité et obligations du travail sportif amateur
La réforme du travail sportif après le d.lgs. 36/2021 et le décret correctif n. 120/2023 : franchise et seuils de cotisation.
Fiscalité et comptabilité du contratto di rete
Rete-contratto et rete-soggetto : fonds commun, refacturation des charges et facturation avec ou sans représentation.
L’agriturismo : aspects administratifs et fiscaux
Régime forfaitaire de la L. 413/1991 : revenu imposable à 25% et déduction forfaitaire de TVA de 50%.
Fringe benefits et protection sociale d’entreprise 2026
Seuils de 1 000/2 000 euros sur trois ans, véhicules à usage mixte pour les contrats à compter du 1er janvier 2025 et primes de résultat.
Le regime forfettario : accès, maintien et intérêt
Seuil de 85 000 euros, coefficients de rentabilité et impôt substitutif de 5%/15% comparés au régime ordinaire.
Délits fiscaux et responsabilité 231 de l’entité
Seuils de punissabilité, causes d’exemption de peine et responsabilité de l’entité, à la lumière du d.lgs. 87/2024 (le texte unique du d.lgs. 173/2024 s’appliquera à compter du 1er janvier 2027).
Facturation électronique et archivage numérique
Délais d’émission, autoliquidation (TD17), esterometro (déclaration des opérations transfrontalières) et sanctions réformées par le d.lgs. 87/2024.
CBAM et DAC8 : les nouvelles obligations internationales
CBAM en régime définitif au 1er janvier 2026, DAC8 sur les crypto-actifs : seuil de 50 tonnes, certificats, facteur CBAM, sanctions, codifications dès 2027.
Le paquet ViDA : facturation électronique et digital reporting dans la TVA de l’UE
«VAT in the Digital Age» : facturation électronique obligatoire et digital reporting, avec le calendrier européen.
Observatoire international
Les sources institutionnelles et les revues internationales que le Cabinet consulte au quotidien.